一、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，何時辦理稅務(wù)登記手續(xù)？
根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）第五條第一款規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議（以下簡稱合同）簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
二、非居民企業(yè)有哪些所得免征企業(yè)所得稅？
1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十一條規(guī)定：“下列所得可以免征企業(yè)所得稅：
?。ㄒ唬┩鈬蛑袊峁┵J款取得的利息所得；
?。ǘ﹪H金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；
?。ㄈ┙?jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得?！?br />
2、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）規(guī)定：“六、實(shí)施條例第九十一條第（二）項(xiàng)所稱國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他國際金融組織；所稱優(yōu)惠貸款，是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款。”
三、非居民企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生出租不動產(chǎn)的行為，取得的租金應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第24號）第四條第二款規(guī)定，“非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，對未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)的承租人在每次支付或到期應(yīng)支付時代扣代繳。
如果非居民企業(yè)委派人員在中國境內(nèi)或者委托中國境內(nèi)其他單位或個人對上述不動產(chǎn)進(jìn)行日常管理的，應(yīng)視為其在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，非居民企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?！?br />
四、全面實(shí)施“營改增”后，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式有何變化？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第28號)的規(guī)定，自2016年5月1日起，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式修改如下：
?。ㄒ唬锻鈬髽I(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2010〕18號文件印發(fā))第七條第一項(xiàng)第1目規(guī)定的計(jì)算公式修改為：
應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率
（二）《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國稅發(fā)〔2010〕19號文件印發(fā))第四條第三項(xiàng)規(guī)定的計(jì)算公式修改為：
應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率
?。ㄈ秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第30號)附件6第七條第13項(xiàng)的計(jì)算公式修改為：
換算的收入額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-核定利潤率)。
五、非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策？
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)第五條的規(guī)定，“本通知適用于會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)”。因此，非居民企業(yè)不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。
六、非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)，扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)在什么時間、到哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）第二條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日（如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)自實(shí)際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日）起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)該居民企業(yè)所得稅征管的稅務(wù)機(jī)關(guān)）申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)未按期如實(shí)申報(bào)的，依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理?！?br />
七、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的投資收益應(yīng)在什么時間由境內(nèi)企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅？
1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第十七條規(guī)定：“股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。”
2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第24號)規(guī)定：“五、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問題——中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。”
八、非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定：“《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策?！?
